ТОП-5 НАЙВАЖЛИВІШИХ ПОДАТКОВИХ ЗМІН ДЛЯ ФОП В 2021 РОЦІ

В сьогоднішній нашій публікації ми хочемо представити Вам наш ТОП-5 найважливіших податкових змін для ФОП, які набули чинності з 01 січня 2021 року. 2020 рік, не дивлячись на карантин та пандемію, став дуже плідним, адже приніс нам дуже багато змін, які стосуються ведення обліку ФОП.

1. НОВІ РАХУНКИ ДЛЯ СПЛАТИ ПОДАТКІВ

            При сплаті податків фізичним особам-підприємцям потрібно бути особливо пильними, адже змінилися реквізити для сплати податків. До слова, нові реквізити можна знайти на сайті Державної податкової служби України. В той же час, кабінет платників податків містить старі реквізити, які обіцяють оновити до середини січня 2021 року.

2. НОВІ ЛІМІТИ ДЛЯ ФОП – ПЛАТНИКІВ ЄДИНОГО ПОДАТКУ

            08 грудня 2020 року Президент України Володимир Зеленський підписав Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо лібералізації застосування реєстраторів розрахункових операцій платниками єдиного податку та скасування механізму компенсації покупцям (споживачам) за скаргами щодо порушення встановленого порядку проведення розрахункових операцій частини суми застосованих штрафних санкцій» від 01.12.2020 року № 1017-IX (надалі по тексту – «Закон № 1017-IX»).

Закон № 1017-IX установлює нові ліміти граничного доходу для фоп – платників єдиного податку. Так, відтепер ліміти граничного доходу напряму залежать від рівня заробітної плати на початок кожного року. Наприклад, якщо мінімальна заробітна плата на початок року становить 6000, то вона множиться на 167 (див. нижче в таблицю).

3. КНИГИ ОБЛІКУ ДОХОДІВ СКАСОВАНО

            Здається, що цьому пункту будуть раді чи не всі ФОПи, але нажаль, в нас виникає більше питань, аніж відповідей щодо порядку ведення обліку ФОПами. Так, Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо функціонування електронного кабінету та спрощення роботи фізичних осіб – підприємців» від 14.07.2020 № 786-IX (надалі – «Закон №786-IX») ведення книг в паперовому вигляді з обов’язковою їх реєстрацією було скасовано.

Останню жирну крапку в скасуванні книг в паперовому вигляді поставила Постанова Міністерства фінансів України «Про визнання таким, що втратив чинність, наказу Міністерства фінансів України від 19 червня 2015 року N 579» від 26.11.2020 р. № 728, яким було затверджено форму книги обліку доходів для платників єдиного  податку і порядок її ведення.

02 вересня 2020 року ДПС України видала інформаційний лист, присвячений новаціям Закону №786-IX, в якому визначено, що з 01.01.2021 року фоп-платники єдиного податку мають вести облік своїх доходів у наступному вигляді:

1) ФОП – платникам єдиного податку першої і другої груп та платникам єдиного податку третьої групи, які не є платниками ПДВ, буде надано право вести облік у довільній формі шляхом помісячного відображення отриманих доходів. Їм буде дозволено вести облік як у паперовому так і в електронному вигляді.

2) платникам податків не потрібно вчиняти жодних дій по скасуванню реєстрації вже зареєстрованих книг з 1 січня 2021 року (подавати будь-які заяви чи повідомлення не потрібно).

3) при веденні обліку у довільній формі платники єдиного податку вправі застосовувати будь-який спосіб обліку доходів за період (це можуть бути записи у будь-якому довільному реєстрі – паперових зошиті, журналі, чи в електронній таблиці у файлі Excel). У тому числі, платники можуть продовжувати вести Книгу обліку доходів (для платників єдиного податку першої, другої та третьої груп, які не є платниками ПДВ) та Книгу обліку доходів і витрат (для платників єдиного податку третьої групи, які є платниками ПДВ) за формами, затвердженими наказом Мінфіну від 19.06.2015 р. № 579. Якщо ж фоп (для яких не обов’язкове ведення книги обліку доходів) вирішили припинити ведення книги обліку доходів, то такі ФОП мають зберігати «старі» книги протягом 3 років.

4) ПКУ не містить вимоги до платника податків повідомляти контролюючи органи про обраний вид реєстру. Разом із тим податкові органи мають право запросити зазначену інформацію у порядку визначеному ПКУ для перевірки дотримання платником вимог ПКУ щодо граничного обсягу доходу за відповідний період. Тому такі записи мають містити інформацію щонайменше про місячні обороти, вони є джерелом інформації для складання платником податку звітності з єдиного податку.

5) через зміни, запроваджені Законом № 786, з 1 січня 2021 року зникають підстави для застосування до ФОП на спрощеній системі оподаткування адмінштрафу за неналежне ведення обліку доходів і витрат, для яких законами України встановлено обов’язкову форму обліку відповідно до ст. 1641 КпАП.

Детальніше ознайомитись з інформаційним листом можна за посиланням.

4. ВІДТЕРМІНУВАННЯ РРО

До кінця 2020 року нас буквально засипали питаннями щодо застосування РРО (в т.ч., програмних), було проведено чимало вебінарів на дану тематику. Крім ажіотажу, таке застосування викликало паніку та обурення серед ФОПів. Тому було прийнято Закон № 1017-IX, яким застосування РРО було відтерміновано на рік (тобто на початок 2022 року).

Проте, є такі ФОП, які все ж зобов’язані застосовувати РРО з 01.01.2021 року, до яких належать:

1) ФОПи ІІ-IV групи, які є платниками єдиного податку, якщо їх готівковий оборот перевищує 220 розмірів мінімальної заробітної плати (станом на 01.01.2021 рік – це 1 320 000 грн.), незалежно від обраного виду діяльності;

2) ФОП платники єдиного податку ІІ-IV групи, які здійснюють реалізацію технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту;

3) ФОП платники єдиного податку ІІ-IV групи, які здійснюють реалізацію лікарських засобів, виробів медичного призначення та надання платних послуг у сфері охорони здоров’я

4) ФОП платники єдиного податку ІІ-IV групи, які здійснюють реалізацію ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння.

Крім того, якщо споживачі, використовуючи мережу Інтернет, замовляють послуги і розрахунки за них здійснюють виключно із застосуванням електронного платіжного засобу та платіжних систем (LiqPay, Portmone, EasyPay, PayPong, Ipay.ua, City24, Приват24 тощо), такі операції здійснюються без застосування РРО надавачем послуги. Проте, це положення не стосується продавців товарів і робіт (наприклад, якщо у Вас є інтернет-магазин з товарами, то до Вас це положення не застосовується).

5. НОВИЙ ПОРЯДОК ОПЛАТИ ЄСВ

По – перше, з 01 січня 2021 року підвищився мінімальний розмір ЄСВ. Так, з 01 січня 2021 року мінімальний розмір ЄСВ складатиме 1320 грн. 00 коп.

По – друге, з січня – травень 2021 року, платники єдиного податку 1 групи звільнені від сплати ЄСВ «за себе». При цьому, загально страховий стаж їм буде все рівно нараховано в мінімальному розмірі.

По-третє, звільняються від сплати за себе єдиного внеску фізичні особи – підприємці та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, якщо вони отримують пенсію за віком, або за вислугу років, або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування», та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу. Такі особи можуть бути платниками єдиного внеску виключно за умови їх добровільної участі у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування.

По-четверте, звільняються від сплати ЄСВ за себе фізичні особи – підприємці, які є найманими працівниками і працюють за основним місцем роботи і за яких ЄСВ у не менш ніж у мінімальному розмірі сплачують роботодавці.

По-п’яте, звільняються від сплати ЄСВ за себе фізичні особи – підприємці, які перебувають на загальній системі оподаткування і протягом відповідного податкового періоду не мали доходу.

Автор:

Базик Марина Володимирівна